序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)稅收風險防范，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】營改增 稅收風險 風險防范

“營改增”改革作為我國稅制改革中的重要組成部分，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起到了不可估量的作用，截至2014年1月底，所有試點納稅人累計減稅849億元，非試點企業(yè)減負1112萬億，可見營改增減負效果是驚人的。正是如此，出現(xiàn)了不少企業(yè)弄虛作假的情況，稅務機關(guān)在2013年開展的營改增專項整治中查補稅款3.9億。2014年國家稅務總局稅收專項檢查又將“營改增”試點行業(yè)較為集中的地區(qū)作為了稅收專項整治重點區(qū)域，可見改革過程中加大對“營改增”企業(yè)稅收風險防范異常重要。

一、“營改增”企業(yè)存在的風險

（一）提供虛假應稅服務，存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。尤其是交通運輸業(yè)、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃以及鑒證服務等行業(yè)。

（二）在確認收入時，存在延遲、少計、不計收入的情況，影響收入確認的完整性、準確性和及時性。

（三）存在混淆不同應稅服務類型或者混淆應稅服務與非應稅服務的情況，從而降低適用稅率的情況。

（四）進項稅額的抵扣不符合規(guī)定。即取得虛開的成品油銷售增值稅專用發(fā)票、貨物運輸服務業(yè)增值稅專用發(fā)票以及虛假的試點外地區(qū)運輸結(jié)算單據(jù)抵扣進項稅額的行為。

（五）差額征稅項目在銷售額中的扣除不符合相關(guān)規(guī)定。如對交通運輸企業(yè)聯(lián)運業(yè)務等差額征稅業(yè)務造假，取得虛開或虛假的試點外地區(qū)運輸結(jié)算單據(jù)沖抵銷售額。貨物運輸企業(yè)則取得虛開或虛假的銷售額減除項目憑證，如試點外地區(qū)貨物運輸服務業(yè)發(fā)票和運輸結(jié)算單據(jù)等沖抵銷售額。

二、設(shè)計有效風險識別指標

為有效篩選出高風險企業(yè)，稅務機關(guān)可利用CTAIS系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)稅控等系統(tǒng)中企業(yè)的申報發(fā)票、財務報表等數(shù)據(jù)，進行有效篩選和分析，設(shè)計出有針對性指標。

（一）增值稅稅負率

該指標主要用于篩選增值稅稅負率異常或有疑點的企業(yè)。由于交通運輸企業(yè)原營業(yè)稅稅率和“營改增”后增值稅名義稅率差額較大，若該指標畸高，可能存在較大虛開風險，該指標畸低的企業(yè)則更可能存在偷稅風險。

（二）營業(yè)收入環(huán)比增長率

旨在篩選營業(yè)收入畸增的企業(yè)。在不考慮行業(yè)季節(jié)差異的情況下，該指標畸高的企業(yè)虛開的風險較高，其中試點后新辦及發(fā)生法定代表人變更的企業(yè)應給予重點關(guān)注，防止設(shè)立“開票公司”或通過“買殼”手段大肆虛開專用發(fā)票的行為。

（三）全部收入扣額比率

篩選試點企業(yè)差額征稅扣除比例高于行業(yè)平均水平的企業(yè)。該指標較高的企業(yè)可能存在利用差額征稅制度，從試點地區(qū)外大量取得虛開運輸費用結(jié)算單據(jù)及貨票扣減銷售額的情況。應重點關(guān)注扣額比率50%以上的企業(yè)。

（四）專用發(fā)票抵扣稅率和專用發(fā)票抵扣比率

這兩個指標作為輔助指標，主要考察企業(yè)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。專用發(fā)票抵扣稅率，旨在了解分析企業(yè)取得的專用發(fā)票構(gòu)成。專用發(fā)票抵扣比率，旨在了解以及抵扣的進項稅額與當期應稅銷售額配比情況。考慮到進項的取得有時間差異，上述數(shù)據(jù)應取一個較長時間段的累計數(shù)。

（五）運輸單據(jù)抵扣比率

該指標作為輔助指標，主要考察企業(yè)取得試點外地區(qū)運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣進項稅額占當期銷項稅額的比例。本指標應與增值稅稅負率等指標結(jié)合來看，當稅負率畸低且本指標畸高時，重點關(guān)注企業(yè)取得的試點外地區(qū)運輸費用結(jié)算單據(jù)業(yè)務的真實性。

（六）銷售額注冊資本比率

本指標作為輔助指標，可以部分反映企業(yè)的真實經(jīng)營實力，應和其他指標結(jié)合分析。本指標比率畸高，營業(yè)稅收環(huán)比指標畸高可能代表企業(yè)的真實經(jīng)營規(guī)模和銷售額相背離，可能存在“空殼公司”風險。

以上指標應結(jié)合實際選擇相應指標綜合運用。單一運用某一項或幾項指標效果可能并不明顯。

三、實地重點核查內(nèi)容

（一）從發(fā)票自身信息著手，重點核查以下內(nèi)容：

1、單張開票金額巨大且票面信息不全的匯總開具運輸發(fā)票。根據(jù)財稅【2005】165號規(guī)定，檢查發(fā)現(xiàn)金額單張發(fā)票金額巨大屬匯總開具的，一定要責成企業(yè)提供運輸清單，提供不出則不允許抵扣；另外根據(jù)該文第七條規(guī)定：“一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。”可見，如果項目填寫不全，該發(fā)票也不允許抵扣。

2、根據(jù)運輸發(fā)票及其清單所記載的具體信息，核查與發(fā)票開具時間相稱的時期內(nèi)發(fā)貨方發(fā)出貨物的信息與收貨方收到的貨物信息是否一致，通過網(wǎng)上查詢或?qū)Ш较到y(tǒng)得出的里程以及貨物數(shù)量計算得出的運費金額與發(fā)票所開金額是否基本吻合。

3、根據(jù)發(fā)票所記載的承運方，核查承運方運輸資質(zhì)，可利用交通運輸管理部門的三方信息，核查所報車輛信息是否真實。核查承運方擁有多少運輸工具，其運力與開票量是否相匹配。

（二）從受票方、承運方資金流著手，重點核查以下內(nèi)容：

1、核查受票方、承運方資金流是否一致，對一方清賬一方仍掛往來，以及雙方結(jié)算方式不一致應重點關(guān)注。

2、對以承兌匯票結(jié)算的，要注意核查承兌匯票是否真實。如果真實，要注意核查承運方收到該承兌匯票后對該承兌匯票是如何處理的，有無以虛構(gòu)支付的方式將承兌匯票回流給受票方。

3、對以現(xiàn)金方式結(jié)算的，要從現(xiàn)金來源、經(jīng)手人等細節(jié)上核查。資金流是查處虛開增值稅專用發(fā)票的核心，資金回流和開票費用證據(jù)是確認虛開的關(guān)鍵證據(jù)。對企業(yè)銀行賬號和涉案人員如法定代表人、出納等個人銀行存款賬號或卡號，通過銀行協(xié)查核實資金的實際流向情況。

（三）從運營能力著手，核查運輸業(yè)務的真實性

1、納稅人是否有《道路運輸經(jīng)營許可證》、《水路運輸經(jīng)營許可證》等法定證照；是否為無運營業(yè)務、無運輸車輛，只對外開具發(fā)票的空殼企業(yè)。

2、可對發(fā)票所開時間內(nèi)承運方實際擁有的運輸工具進行核查，通過核查運輸工具在車輛管理部門和交通運輸部門的登記檔案，核實運輸車輛、船舶等運輸工具是自有的還是租賃的；同時，可判斷運輸工具使用時間長短，與憑發(fā)票計算得出的噸公里進行比較，如果相差非常懸殊的話，就極有可能是虛開代開發(fā)票。

四、采取措施加強風險防范

通過采取以上的核查辦法，針對發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)我們要進一步加強管理。一是注重經(jīng)營業(yè)務的掌控、防范虛開發(fā)票的發(fā)生、加強企業(yè)核算的督導、落實稅收政策的規(guī)定等。二是在日常管理上，開展數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮政策效應。三是加強稅收征管，落實稅收政策。繼續(xù)協(xié)調(diào)配合，做好新增營改增試點納稅人稅務登記、稅種登記等相關(guān)工作，避免出現(xiàn)國、地稅“兩不管”的征管真空地帶。四是廣泛開展調(diào)研，防范稅收風險。逐步健全管理制度，完善應對措施，最大限度地降低稅收成本和執(zhí)法風險。

參考文獻：

[1] 張佳 蔡曉旭.試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務風險[J]， 財經(jīng)視線，2013（25）

篇2

股權(quán)獎勵、回購等收入算哪類所得

據(jù)報道，宗慶后主要有四類收入，一是任職合資公司的工資、補貼、年度利潤獎等常規(guī)收入；二是低價股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益；三是從持有獎勵股中獲得的股權(quán)分紅收益；四是通過個人持股從控股企業(yè)中獲得的分紅等。這引起了人們對股權(quán)獎勵、回購等收入算哪類所得的爭論。

我國個人所得稅實行分類征收，涉及11項所得，不同性質(zhì)的所得適用不同的稅率，比如，工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進稅率；月薪超過10萬元的部分即適用45%的稅率；勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此，對宗慶后各項收入的定性很關(guān)鍵，直接關(guān)系到其納稅義務的確定。

中國政法大學財稅法研究中心主任、博士生導師施正文教授指出，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補貼、獎金應屬工資、薪金所得。另外，由于與任職或受雇有關(guān)的其他所得包括雇員認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等項目，因此宗慶后低價取得的股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益，也應屬于工資、薪金所得。根據(jù)《關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折價或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，對與業(yè)績掛鉤的股權(quán)回購收入按工資、薪金所得征稅，因此宗慶后獲得的股權(quán)分紅收益，也應認定為工資、薪金所得。而第三類收入———因持有獎勵股取得的分紅則屬股息、紅利所得，因為這是宗慶后因持有股權(quán)基于市場行為獲得的收益，不同于與業(yè)績掛鉤的股權(quán)回購收入。同樣，第四類收入———通過持股從合資企業(yè)獲得的分紅也屬股息、紅利所得。

北京大學財經(jīng)法研究中心主任、法學院教授、博士生導師劉劍文指出，宗慶后因股權(quán)獎勵取得的各項收入數(shù)額巨大，如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益，與宗慶后的業(yè)績相關(guān)。根據(jù)財政部、國家稅務總局20*年頒布的《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價格的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。而在持股期間，宗慶后從企業(yè)獲得的股息、紅利，僅與企業(yè)的經(jīng)營相關(guān)，無關(guān)其個人業(yè)績，這部分所得應屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達能公司回購，表面看似乎為個人轉(zhuǎn)讓股票行為，所得應屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但從股權(quán)獎勵協(xié)議看，達能公司回購宗慶后的股權(quán)價格，與宗慶后的業(yè)績掛鉤，遠高于市場價，具有對宗慶后業(yè)績給予獎勵的性質(zhì)，相應所得應屬工資、薪金所得。

中國法學會財稅法學研究會理事、注冊執(zhí)業(yè)律師滕祥志對此提出不同看法。他認為，勞動合同具有人身依附性、從屬性、身份唯一性，從理論上講，一個自然人只能與一家單位建立勞動合同關(guān)系，在一家單位領(lǐng)取工資、薪金。宗慶后只能與一家合資企業(yè)為勞動合同關(guān)系，與其余的均為提供特定服務、完成特定事項、貢獻特定技能的聘用關(guān)系，與律師、會計師提供服務性質(zhì)一樣，所取得的服務費收入應為勞務報酬所得，而非工資、薪金所得。另外，股權(quán)獎勵在股票未賣出時未形成所得，不產(chǎn)生個人所得稅納稅義務。境外公司股權(quán)回購所得，則屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

境外所得匯入他人賬戶是否為合理避稅行為

據(jù)報道，自19*年娃哈哈集團與達能集團合資至20*年，達能集團以“服務費”、境外子公司“獎勵股”股利及股權(quán)回購名義，向宗慶后支付薪酬共計7100萬美元。這些境外支付分別被打進宗慶后及其妻女等在香港的個人賬戶。這引起了人們關(guān)于境外支付安排是不是合理避稅的爭論。

劉劍文指出，《個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應繳納個人所得稅。因此，宗慶后的全部所得，無論發(fā)生于中國境內(nèi)還是境外，都應作為其應納稅所得額，申報繳納個人所得稅。但其發(fā)生于境外的所得，已在來源國繳納的稅款，可給予稅收抵免。他還強調(diào)，境外支付的所得并不一定為來源于境外的所得。根據(jù)稅收來源地管轄權(quán)規(guī)則，勞務所得的來源地根據(jù)勞務提供地對所得予以確定。宗慶后任職、受雇于中國境內(nèi)，其經(jīng)營管理行為發(fā)生在中國境內(nèi)，因此即便其收入在境外支付，也應當認定為中國境內(nèi)的所得。

施正文表示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因任職、受雇等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得，如果認定為工資、薪金所得，盡管由境外子公司支付，仍為來源于中國境內(nèi)的所得，其在境外子公司所納稅款，不能在我國抵免；如果認定為股息、紅利所得，因支付者的公司在境外，則為境外所得，所納稅款可以抵免；如果認定為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在境外轉(zhuǎn)讓的屬境外所得，已納稅款可抵免，在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，不得抵免。

對于將境外支付收入打入境外個人賬戶是否屬于合理避稅問題，劉劍文表示，我國法律只要求企業(yè)開立基本賬戶，并通過該賬戶開支所有款項，并沒要求個人開立基本賬戶以及將個人款項匯入此賬戶。如果宗慶后將其所得匯入他人賬戶，就是將個人財產(chǎn)進行了轉(zhuǎn)移，并隱匿了個人財產(chǎn)，必然導致稅務機關(guān)難以確定其納稅義務，其行為具有社會危害性。當前我國個人賬戶管理不規(guī)范，為個人轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)、逃避稅收提供了便利，實現(xiàn)銀行與稅務機關(guān)協(xié)作，應是未來征管制度建設(shè)的重要內(nèi)容。不納稅申報是否構(gòu)成偷稅罪

篇3

關(guān)鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法

1引言

站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。

2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析

在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進行學習，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數(shù)。

3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點

樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。

4結(jié)語

在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。

參考文獻

[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；分析與防范

隨著市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟負擔增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益使用科學合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風險。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風險

(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟負擔之外，還會使企業(yè)的信譽和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制

(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導致不可彌補的經(jīng)濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風險性，在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節(jié)進行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔很嚴重的后果，甚至企業(yè)要承擔巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學習相關(guān)法律知識，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業(yè)的財務管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機構(gòu)，這些機構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務，可以通過使用外部專業(yè)稅收機構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務風險，達到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學習并掌握與稅法相關(guān)的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學習專業(yè)知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風險的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險防范；對策

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經(jīng)濟體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現(xiàn)。

一、導致稅收籌劃風險問題出現(xiàn)的具體原因

（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時候，設(shè)計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業(yè)稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經(jīng)濟發(fā)展進程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險

稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執(zhí)法不規(guī)范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執(zhí)法機關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的稅務籌劃的風險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態(tài)，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎(chǔ)，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預警系統(tǒng)，稅收籌劃預警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強法律法規(guī)的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業(yè)性強、具有復雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業(yè)務面授、案例分析及日常業(yè)務咨詢等方式，建立一支業(yè)務過硬的高素質(zhì)財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風險產(chǎn)生的幾率，以達到維護企業(yè)利益的目的。

參考文獻：